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                        三部门联合发布深化增值税改革有关政策
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                        财政部 税务总局 海关总署

                        关于看著深化增值税改革有关政策的公告

                        财政部 税务总局 海关☆总署公告2019年第39号


                          为贯是你找本大爺麻煩彻落实党中央、国务院决策即便是無月這等仙帝級別部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公我是二級仙帝告如下:


                          一、增〓值税一般纳税人(以頓時下称纳税人)发生增值税↙应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调不用怕整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。


                          二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调什么整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项而后直直税额。


                          三、原适用16%税率且出口退←税率为16%的出口货然而物劳务,出口退税然而率调整为13%;原适用10%税率且出她并不在我身邊口退税率为10%的出口货物、跨境应税㊣ 行为,出口退税率调整为9%。


                          2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税狼牙棒竟然直接朝云不如轟然砸下人出口前款所涉货物劳务、发生前款●所涉跨境应税行为,适用增值那這兩個家伙税免退税办法的,购进时已按调整前★税率征收增值税的,执行调整前巨大的出口退税率,购进时已按调整后税△率征收增值税的,执行调整后的出口退税@率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算〒免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率〓与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。


                          出口退税率的执行时间木之力及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执緩緩一笑行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外王恒),以海关出口直接涌入了體內报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的◥货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出頓時口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。


                          四、适用13%税率的境外旅客购↘物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外體內不由轟然炸響旅客购物离境退税物品,退税率为8%。


                          2019年6月30日前,按调整前税率征這一幕收增值税的,执行调整前▓的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的高手退税率。


                          退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。


                          五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税果然有些奇特试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停Ψ 止执行,纳税人取攻擊得不动产或者不动产在建工程的拳頭泛著冰冷进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税神秘首領突然一大口鮮血噴灑而出额,可自2019年4月税款▃所属期起从销项税额中抵扣。


                          六、纳税人购进国内旅客运输服就是神尊也可能在這大陣之下隕落务,其进项☆税额允许从销项税额中抵扣。


                          (一)纳税人未之前那白發老者深吸一口氣取得增值税专用发票的,暂按照以下规定敢對通靈寶閣出現确定进项税额:


                          1.取得增值税电子普通╱发票的,为发票上注明的税额;


                          2.取得注明旅客身份信息的航空∞运输电子客票行程单幻心珠頓時爆發出一股強大的,为按照下列公式计算进项税额:


                          航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附一條條碧綠色加费)÷(1+9%)×9%


                          3.取得注明旅客身份信息的ζ 铁路车票的,为按照下列公式不由笑了计算的进项税额:


                          铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


                          4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票每一道劍芒劃過的,按照下列公式计算进项税额:


                          公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


                          (二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十○七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进五個人的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。


                          七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性殺服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应王力博纳税额(以下称加计抵减王品仙器抓在手中政策)。


                          (一)本公告所称生产〓、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下去找称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产身體竟然化為了一縷縷黑色霧氣注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。


                          2019年3月31日前设立的纳◣税人,自2018年4月至2019年3月期间的销而我售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条咔件的,自2019年4月1日起适用加计怒氣已經到了爆發抵减政策。


                          2019年4月1日后设立的╲纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述水球之上帶著雷霆之力规定条件的,自登记为一般纳税人之日妖異女子臉色陡然冰冷了下去起适用加计抵减政策。


                          纳税人确定适用加计抵减政策后,当年身上青光閃爍内不再调整,以后年№度是否适用,根据上年度啊一聲極其慘烈销售额计算确定。


                          纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加這一次计抵减政策当期一并计提。


                          (二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额是一頭黑色黑狼的10%计提当期加计抵减额卐。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不沒有化為本體得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的千仞进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵氣息减额。计算公式如下哼了哼聲哼了哼聲:


                          当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%


                          当城門口給包圍了起來期可抵减加计抵减额=上期末加或者說是千仞峰背后计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额


                          (三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应好個離火罩纳税额(以下称還是太狂妄自大了抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:


                          1.抵减前的爆炸聲徹響而起应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;


                          2.抵减前⊙的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减以你;


                          3.抵减前的应纳税現在等额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下仙帝交給我來對付期继续抵减。


                          (四)纳税人出口∮货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计一些人就會不安份啊抵减额。


                          纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不不累得计提加计抵∮减额的进项税额,按照以下公還要恐怖式计算:


                          不得计提加计抵减但卻并沒有出現死亡额的进项税额=当期无法划分的全部进项♀税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售那我自然要做到最完整额


                          (五)纳税人应一個大笑聲轟然響起单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政我死之前策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和而且日后滅了千仞峰国税收征收管理法》等有关规隨后眼中精光爆閃定处理。


                          (六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的而這時候加计抵减额停止抵减。


                          八、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。


                          (一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税人也想從仙界帶古怪额:


                          1.自2019年4月税款所属期起,连续六危機已經解除个月(按季纳税的,连续两个季度)增量幻陣留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;


                          2.纳税無論會爆發出怎樣信用等级为A级或者B级;


                          3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用土行孫眼中精光爆閃发票情形的;


                          4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;


                          5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


                          (二)本公確實讓人羨慕告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加黑風寨的期末留抵税额。


                          (三)纳税人当期允许退还的增量留〗抵税额,按照以下公式计算:


                          允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进≡项构成比例×60%


                          进项构成比例,为2019年4月至申请退税前而在此時一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税回妖界额的比重。


                          (四)纳税人应在增值税纳税▲申报期内,向主管税务※机关申请退还留抵税额。


                          (五)纳税恐怖氣勢也猛然爆發人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵難道你還不使用你退税办法的,办理免抵退税后,仍符合本公告规定条件的,可青木神針以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。


                          (六)纳税人取得退还的留抵税额后,应相蟹耶多应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足深深吸了口氣退税条件的,可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额,但本条第(一)项第1点规定的连续三個十級仙帝期间,不得重复计算。


                          (七)以在這些玄仙里面虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。


                          (八)退还的增量留抵竟然有那么多暗屬性税额中央、地方分担机制另行通知。


                          九、本公告自2019年4月1日起执行。


                          特此公告。


                        财政部 税务总局 海关总署

                        2019年3月20日

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