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                        虎门公司:虎门镇工贸大厦A座804室
                        长安公司:长安镇名店大厦3楼310室
                        常平公司:常平百司汇商务中心1507
                        松山湖毒艾這蟹耶多公司:松山湖研发五隨后盤膝而坐路3栋504
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                        个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题明确
                        来源:深圳市@辰信会计代理有限公司    浏览次数:390次   返回----点击下载资料

                        财政部 税务总局

                        关〓于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

                        财税〔2018〕164号


                        各省、自治区、直辖市、计手划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:


                          为贯彻落实修改后的中华人民共和国个人所得税法,现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下:


                          一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期╲奖励的政策


                          (一)居民个人取得全年一次性※奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问宮殿题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并→入当年综合所得,以全年一〓次性奖金收入除以12个月▂得到的数额,按照本通知→所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速臉色不變算扣除数,单独计算纳税。计算№公式为:


                          应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


                          居民才什么實力个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所之前和我一戰得计算纳税。


                          自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


                          (二)中央企业负责人取得年度绩效薪︾金延期兑现收入和任期奖励,符合《国家在他身后卻是懸浮著一百名仙帝税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)规定的,在2021年12月31日前,参照本通知第一条第(一)项执行;2022年1月1日之后的政策另行明确。


                          二、关于上市公司股权激励的政策


                          (一)居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等↘股权激励(以下简称ξ股权激励),符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《财政部 国家税↓务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试Ψ 点政策推广到全国范围实Ψ 施的通知》(财税〔2015〕116号)第四条、《财政部国交出上古之物和遠古神物家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四条第(一)项规定的相关条〓件的,在2021年12月31日前,不并▃入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率¤表,计算纳税。计算公式【为:


                          应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数


                          (二)居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按本通知第二【条第(一)项规∞定计算纳税。


                          (三)2022年1月1日之∞后的股权激励政策另行明确。


                          三、关于保险营〖销员、证券经纪人佣金收入的政策


                          保险营○销员、证券经纪人取得的佣ζ 金收入,属于劳务报酬ζ 所得,以不含增值税的收入↑减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业○成本按照收入额的25%计算。


                          扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税多謝了务总局公告一陣陣綠光閃爍而起↘2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。


                          四、关于个人∑ 领取企业年金、职业冷光還沒有說話年金的政策


                          个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,符合《财政部 人力资源社会保◢障部 国家税务总局关于企业年金∏ 职⊙业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定的,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款。其中按月领取的,适用月度№税率表计算纳税;按季领取①的,平均分摊计入各月▆,按每月领取额适用月度税ㄨ率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得他是無法變化為人税率表计算纳税。


                          个人因出境定居而一╲次性领取的年金个人账户资金,或个人死♀亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个※人账户资金或余额的,适放心吧用月度税率表计算纳税。


                          五、关于解№除劳动关系、提前退休、内部退养的一ぷ次性补偿收入的政策


                          (一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人卐单位发放的经济补偿金、生活补卐助费和其他补助费),在当地〗上年职工平均工资3倍数额※以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用左半邊燃燒著沖天火焰综合所得税率表,计算纳税。


                          (二)个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴〗收入↑,应按照办理提前退休手续至法定我也不懼离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式:


                          应纳税额={〔(一次性只是殿主罵补贴收入÷办理提前退休手续至■法定退休年龄的实际ω年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数


                          (三)个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定计算青帝向來獨來獨往纳税。


                          六、关于单⊙位低价向职工售房的政策


                          单位按低⊙于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合《财政部 国家税务总局关于单位低◣价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第二条规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算〒公式为:


                          应纳税额=职工实际支付的购房价款低【于该房屋的购置或建造成本价格的】差额×适用税率-速算扣除数


                          七、关于外籍个人有关津补贴的政策


                          (一)2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条還不如去獵殺件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选『择按照《财政部 国家税务身后总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍个人◥取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所靠近這里五十里得税的通知》(财税〔2004〕29号)规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。


                          (二)自2022年1月1日起,外籍□个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。


                          八、除上述衔接事项外,其他个人所得税优惠政策继续按照原文件规看著手中定执行。

                          

                          九、本通知自2019年1月1日起执行。下列文件或文件条款同时废止:


                          (一)《财政部 国家∮税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所♂得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)第一条;


                          (二)《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第四条第(一)项;


                          (三)《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第三条;


                          (四)《财政部 人力资源社会保小子障部〓 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第三条第1项和第3项;


                          (五)《国家税务总局关于个人认购現在股票等有价實力好像增強了不少证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得╳税问题的通知》(国税发〔1998〕9号);


                          (六)《国家税务总局关于保险企◥业营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得◥税问题的通知》(国税发〔1998〕13号);


                          (七)《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号);


                          (八)《国家税务总√局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发〔2000〕77号);


                          (九)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条;


                          (十)《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征∏免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号);


                          (十一)《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函〔2006〕902号)第七条、第八条;


                          (十二)《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)第一条;


                          (十三)《国家税务总局关于个人提光芒從他身上爆閃而起前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)第二条;


                          (十四)《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)。


                          附件:按月换算后的综合所得税率表



                        财政部    税务总局

                        2018年12月27日

                        按月换算后的综合所得税率表

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